Ειδικοί Φόροι Κατανάλωσης (Ε.Φ.Κ.)
Στην χώρα μας όλες οι σχετικές ευρωπαϊκές Οδηγίες και Κανονισμοί που αφορούν τους Ειδικούς Φόρους Κατανάλωσης περιλαμβάνονται στον νέο Εθνικό Τελωνειακό Κώδικα Ν.5222/2025 (προ-ισχύσας Κώδικας Ν.2960/2001), όπως αυτός έχει τροποποιηθεί και ισχύει και με τον οποίο καθορίζονται τα περί παραγωγής, μεταποίησης, κατοχής, κυκλοφορίας και ελέγχου των προϊόντων στα οποία επιβάλλονται.
Οι Ειδικοί Φόροι Κατανάλωσης είναι έμμεσοι φόροι που επιβάλλονται σε όλα τα κράτη-μέλη της Ευρωπαϊκής Ένωσης. Επιβάλλονται τόσο στα προϊόντα που παράγονται στο εσωτερικό της χώρας όσο και σε αυτά που προέρχονται από άλλα κράτη-μέλη της Ε.Ε. ή εισάγονται από τρίτες χώρες.
Η νομοθεσία της Ευρωπαϊκής Ένωσης καθορίζει ποια προϊόντα υπόκεινται σε ειδικό φόρο κατανάλωσης και με ποιον τρόπο πρέπει να εφαρμόζεται αυτός ο φόρος. Ορίζει επίσης τους ελάχιστους Ειδικούς Φόρους Κατανάλωσης, που πρέπει να εφαρμόζονται, αν και κάθε χώρα της ΕΕ μπορεί, αν το επιθυμεί να ορίσει υψηλότερους συντελεστές. Ο πληρωτέος φόρος υπολογίζεται συνήθως με βάση την ποσότητα, π.χ. ανά κιλό, εκατόλιτρο ή βαθμό αλκοόλης.
Οι Ειδικοί Φόροι Κατανάλωσης επιβαρύνουν τα ακόλουθα προϊόντα:
- Αιθυλική Αλκοόλη/ Αλκοολούχα ποτά
- Ενεργειακά προϊόντα και ηλεκτρική ενέργεια
- Βιομηχανοποιημένα καπνά
Κύριο χαρακτηριστικό των ειδικών φόρων κατανάλωσης είναι ότι καταβάλλονται όταν τα προϊόντα διατίθενται προς κατανάλωση.
Υπάρχει σημαντική διαφορά ανάμεσα στη χρονική στιγμή κατά την οποία ένα προϊόν καθίσταται υποκείμενο σε ειδικό φόρο κατανάλωσης και στη χρονική στιγμή κατά την οποία πρέπει να καταβληθεί αυτός ο φόρος. Τα περισσότερα προϊόντα καθίστανται υποκείμενα σε ειδικό φόρο κατανάλωσης τη στιγμή που παράγονται ή εισάγονται στην ΕΕ. Ο φόρος αυτός μπορεί να ανασταλεί, υπό την έννοια ότι δεν χρειάζεται να καταβληθεί μέχρις ότου το προϊόν διατεθεί στην κατανάλωση. Αν προϊόντα που υπόκεινται σε ειδικό φόρο κατανάλωσης καταστραφούν ή χαθούν εξαιτίας απρόβλεπτων καταστάσεων ή φυσικών καταστροφών, πριν από τη διάθεσή τους στην κατανάλωση, δεν χρειάζεται να καταβληθούν ειδικοί φόροι κατανάλωσης.
Γενικές Απαλλαγές
Ισχύουν γενικές απαλλαγές για όλους τους Ε.Φ.Κ όταν τα προϊόντα προορίζονται για συγκεκριμένες χρήσεις (π.χ. στα πλαίσια διπλωματικών- προξενικών σχέσεων, από αναγνωρισμένους διεθνείς οργανισμούς και από τα μέλη των οργανισμών αυτών όπως καθορίζονται από τις διεθνείς συμβάσεις, για εφοδιασμό πλοίων και αεροσκαφών, χρήση από ένοπλες δυνάμεις κρατών-μελών του ΝΑΤΟ υπό προϋποθέσεις κ.α.).
Ειδικές Απαλλαγές
Στον Τελωνειακό Κώδικα ορίζονται ειδικές απαλλαγές:
- Για τα ενεργειακά προϊόντα και την ηλεκτρική ενέργεια με το Άρθρο 76.
- Για την αιθυλική αλκοόλη και τα αλκοολούχα ποτά με το Άρθρο 83.
- Για τα βιομηχανοποιημένα καπνά με το Άρθρο 108.
Στη χώρα μας όλες οι σχετικές ευρωπαϊκές Οδηγίες και Κανονισμοί που αφορούν τους Ειδικούς Φόρους Κατανάλωσης έχουν ενσωματωθεί στον Εθνικό Τελωνειακό Κώδικα, όπως ισχύει. Η νομοθεσία της Ευρωπαϊκής Ένωσης καθορίζει ποια προϊόντα υπόκεινται σε ειδικό φόρο κατανάλωσης και με ποιον τρόπο πρέπει να εφαρμόζεται αυτός ο φόρος, ενώ ορίζει επίσης τους ελάχιστους ειδικούς φόρους κατανάλωσης. Ανάλογα με τα είδη στα οποία επιβάλλονται οι συντελεστές Ε.Φ.Κ. διακρίνονται σε:
- Συντελεστές Ε.Φ.Κ. στα Ενεργειακά Προϊόντα και Ηλεκτρική Ενέργεια
- Συντελεστές Ε.Φ.Κ. σε Αιθυλική Αλκοόλη/ Αλκοολούχα ποτά
- Συντελεστές Ε.Φ.Κ. στα Βιομηχανοποιημένα καπνά.
Προϊόν | Εθνικός Συντελεστής ΕΦΚ | Ελάχιστοι Συντελεστές Ε.Ε. |
Βενζίνη με μόλυβδο (RON<98 ή ≥98) | 681 EUR/1000lt | 421 /1000lt |
Βενζίνη Αμόλυβδη(RON<95, 95-98, ≥98) | 700 EUR/1000lt | 359 EUR/1000lt |
Βενζίνη Αμόλυβδη με ειδικά πρόσθετα | 700 EUR/1000lt |
|
Βενζίνη Αεροπλάνων | 697 EUR/1000lt | 359 EUR/1000lt |
Ειδικό καύσιμο αεριοθούμενων τύπου βενζίνης | 697 EUR/1000lt |
|
Πετρέλαιο Εσωτερικής καύσης (diesel) κινητήρων | 410 EUR/1000lt | 330 EUR/1000lt |
Πετρέλαιο Εσωτερικής καύσης (diesel) θέρμανσης | 280 EUR/1000lt (εφόσον χρησιμοποιούνται ως καύσιμα θέρμανσης για τη χρονική περίοδο από τη 15η Οκτωβρίου μέχρι και την 30ή Απριλίου κάθε έτους) | 21 EUR/1000lt |
Πετρέλαιο Εσωτερικής καύσης (diesel) άλλο από εκείνο των ανωτέρω περιπτώσεων | 410 EUR/1000lt |
|
Πετρέλαιο Εξωτερικής καύσης (Fuel Oil – Μαζούτ) | 38 EUR/1000lt | 15 EUR/1000lt |
Κηροζίνη (φωτιστικό πετρέλαιο) ως καύσιμο κινητήρων | 410 EUR/1000lt | 330 EUR/1000lt |
Κηροζίνη (φωτιστικό πετρέλαιο) ως καύσιμο θέρμανσης | 280 EUR/1000lt (εφόσον χρησιμοποιούνται ως καύσιμα θέρμανσης για τη χρονική περίοδο από τη 15η Οκτωβρίου μέχρι και την 30ή Απριλίου κάθε έτους) | 21 EUR/1000lt |
Κηροζίνη (φωτιστικό πετρέλαιο) άλλη από εκείνο των ανωτέρω περιπτώσεων | 410 EUR/1000lt |
|
Υγραέριο (LPG) που χρησιμοποιείται ως καύσιμό κινητήρων | 430 EUR/1000 Kg | 125 EUR/1000Kg |
Υγραέριο (LPG) και μεθάνιο που χρησιμοποιούνται ως καύσιμα θέρμανσης και για άλλες χρήσεις | 60 EUR/1000Kg | 0 EUR/1000Kg |
Υγραέριό (LPG) και μεθάνιο βιομηχανικής, βιοτεχνικής και εμπορικής χρήσης σε κινητήρες | 120 EUR/1000Kg | 41 EUR/1000Kg |
Φυσικό Αέριο που χρησιμοποιείται ως καύσιμο κινητήρων | 0,00 EUR/GJ μικτή θερμογόνος δύναμη | 2.60 EUR/GJ μικτή θερμογόνος δύναμη |
Φυσικό αέριο που χρησιμοποιείται ως καύσιμο θέρμανσης οικιακή χρήση | 0,3 EUR/GJ μικτή θερμογόνος δύναμη | 0.3 EUR/GJ μικτή θερμογόνος δύναμη |
Φυσικό αέριο που χρησιμοποιείται ως καύσιμο θέρμανσης λοιποί καταναλωτές | 1,5 EUR/GJ μικτή θερμογόνος δύναμη | 0.15 EUR/GJ μικτή θερμογόνος δύναμη |
Φυσικό αέριο που χρησιμοποιείται για άλλες χρήσεις από 0 έως 36.000 Gj | 1,5 EUR/GJ μικτή θερμογόνος δύναμη | 0.3 EUR/GJ μικτή θερμογόνος δύναμη |
Φυσικό αέριο που χρησιμοποιείται για άλλες χρήσεις από 36.000 έως 360.000 GJ | 0,45 EUR/GJ μικτή θερμογόνος δύναμη | 0.3 EUR/GJ μικτή θερμογόνος δύναμη |
Φυσικό αέριο που χρησιμοποιείται για άλλες χρήσεις από 360.001 έως 1.800.000 GJ | 0,40 EUR/GJ μικτή θερμογόνος δύναμη | 0.3 EUR/GJ μικτή θερμογόνος δύναμη |
Φυσικό αέριο που χρησιμοποιείται για άλλες χρήσεις από 1.800.001 έως 3.600.000 GJ | 0,35 EUR/GJ μικτή θερμογόνος δύναμη | 0.3 EUR/GJ μικτή θερμογόνος δύναμη |
Φυσικό αέριο που χρησιμοποιείται για άλλες χρήσεις από 3.600.000 GJ | 0,3 EUR/GJ μικτή θερμογόνος δύναμη | 0.3 EUR/GJ μικτή θερμογόνος δύναμη |
Λιθάνθρακας, λιγνίτης και οπτάνθρακας (κοκ) που χρησιμοποιούνται ως καύσιμα θέρμανσης | 0,3 EUR/GJ | 0.15 EUR/GJ |
Λιθάνθρακας, λιγνίτης και οπτάνθρακας (κοκ) που χρησιμοποιούνται για άλλες χρήσεις | 0,3 EUR/GJ |
|
Ηλεκτρική ενέργεια για επιχειρηματική χρήση από καταναλωτές υψηλής τάσης και μέσης τάσης από 0 εως 10.000 MWh | 5 €/ΜWh | |
Ηλεκτρική ενέργεια για επιχειρηματική χρήση από καταναλωτές υψηλής τάσης και μέσης τάσης μεγαλύτερη από 10.000 MWh | 2 €/ΜWh | 0.5 €/ΜWh |
Ηλεκτρική ενέργεια για επιχειρηματική χρήση, από τους λοιπούς καταναλωτές | 5 €/ΜWh | 0.5 €/ΜWh |
Ηλεκτρική ενέργεια για μη επιχειρηματική – οικιακή χρήση | 2,2 €/ΜWh | 1 €/ΜWh |
Ηλεκτρική ενέργεια για λοιπές μη επιχειρηματικές χρήσεις | 5 €/ΜWh | 1 €/ΜWh |
Αρωματικοί υδρογονάθρακες και μείγματα αυτών Βενζόλιο (βενζένιο) Τολουόλιο (τολουένιο) Ξυλόλιο (ξυλένιο) Άλλα μείγματα αρωματικών υδρογαναθράκων που αποστάζουν σε ποσοστό τουλάχιστον 65% του όγκου τους (με τις απώλειες) στους 250 0C σύμφωνα με τη μέθοδο ISO 3405 (ισοδύναμη προς την μέθοδο ASTM D 86) Μείγματα από τα παραπάνω προϊόντα | 372 EUR/1000Kg |
|
Υδρογανανάθρακες κυκλικοί και μείγματα αυτών Βενζόλιο Τολουόλιο ο-Ξυλόλιο μ-Ξυλόλιο π-Ξυλόλιο Ισομερή του ξυλολίου σε μείγμα Αιθυλοβενζόλιο Μείγματα από τα παραπάνω προϊόντα
|
372 EUR/1000Kg |
|
Ελαφρύ πετρέλαιο (WHITE SPIRIT) | 20 EUR/1000Kg |
|
Άλλα ελαφρά λάδια
| 12 EUR/1000Kg |
|
Βιοντίζελ και μείγματα αυτού, που χρησιμοποιούνται ως καύσιμα κινητήρων | 410 EUR/1000lt |
|
Βιοντίζελ και μείγματα αυτού, που χρησιμοποιούνται ως καύσιμα θέρμανσης
| 280 EUR/1000lt (εφόσον χρησιμοποιούνται ως καύσιμα θέρμανσης για τη χρονική περίοδο από τη 15η Οκτωβρίου μέχρι και την 30ή Απριλίου κάθε έτους) |
|
Βιοντίζελ και μείγματα αυτού άλλο από εκείνο των ανωτέρω περιπτώσεων | 410 EUR/1000lt |
|
Πετρέλαιο εξωτερικής καύσης (FUEL OIL –Μαζούτ) στο οποίο τα αρωματικά συστατικά υπερισχύουν κατά βάρος των μη αρωματικών | 38 EUR/1000Kg |
|
Άλλα ειδικά αποστάγματα –βενζίνη εκχύλισης (εξάνιο) | 17 EUR/1000Kg |
|
Προϊόν | Εθνικός Συντελεστής ΕΦΚ | Ελάχιστοι Συντελεστές Ε.Ε. |
Αιθυλική Αλκοόλη(ανά εκατόλιτρο άνυδρης αιθυλικής αλκοόλης) | 2.450€/εκατόλιτρο άνυδρης αιθυλικής αλκοόλης) | 550€ ή 1.000€ /εκατόλιτρο άνυδρης αιθυλικής αλκοόλης) |
Μειωμένος συντελεστής | 1.225 €/εκατόλιτρο άνυδρης αιθυλικής αλκοόλης ειδικά για τα προϊόντα Ούζο, Τσίπουρο, Τσικουδιά |
|
Μπύρα (ανά βαθμό Plato κατά όγκο και εκατόλιτρο μπύρας) | 5€/βαθμό Plato κατά όγκο και εκατόλιτρο μπύρας) | 0,748 EUR/βαθμό Plato κατά όγκο και εκατόλιτρο μπύρας) |
Μπύρα (ανά βαθμό Plato κατά όγκο και εκατόλιτρο μπύρας) Για Ανεξάρτητες Μικρές Ζυθοποιείες (Ετήσια παραγωγή έως 200.000 εκατόλιτρων μπύρας ετησίως) | 2,5€(ανά βαθμό Plato κατά όγκο και εκατόλιτρο μπύρας) | Ο Συντελεστής δεν μπορεί να οριστεί πάνω από το 50% επί του εθνικού κανονικού συντελεστή |
Ενδιάμεσα προϊόντα | 51€/εκατόλιτρο τελικού προϊόντος | 45 €/ εκατόλιτρο τελικού προϊόντος |
Απλό Κρασί / Αφρώδες κρασί | 0 € (ανά εκατόλιτρο τελικού προϊόντος) | 0 €(ανά εκατόλιτρο τελικού προϊόντος) |
Ποτά παρασκευαζόμενα με ζύμωση εκτός από κρασί και μπύρα | 20€(ανά εκατόλιτρο τελικού προϊόντος) | 0 €(ανά εκατόλιτρο τελικού προϊόντος) |
Προϊόν
Συντελεστής ΕΦΚ
Τσιγάρα
Πάγιος Φόρος: 82,50 ευρώ ανά χίλια (1.000) τεμάχια τσιγάρων (1 φορολογική μονάδα)
Αναλογικός Φόρος: 26% που υπολογίζεται στην τιμή λιανικής πώλησης χιλίων (1.000) τεμαχίων τσιγάρων (1 φορολογική μονάδα) Σε κάθε περίπτωση το συνολικό ποσό του Ειδικού Φόρου Κατανάλωσης δεν μπορεί να είναι κατώτερο των 117,50 € ανά χίλια τεμάχια τσιγάρων (1 φορολογική μονάδα)
Πούρα και Πουράκια
35% επί της κατά χιλιόγραμμο τιμής λιανικής πώλησής τους.
Λεπτοκομμένος καπνός που προορίζεται για την κατασκευή χειροποίητων (στριφτών) τσιγάρων
170 ευρώ ανά χιλιόγραμμο καθαρού βάρους.
Άλλα καπνά για κάπνισμα
156,70 ευρώ ανά χιλιόγραμμο καθαρού βάρους
Φόρος κατανάλωσης επιβάλλεται επίσης και στα εξής προϊόντα:
- Στα υγρά αναπλήρωσης, τα οποία προορίζονται προς χρήση ή περιέχονται στα ηλεκτρονικά τσιγάρα ή σε ειδικούς περιέκτες επαναπλήρωσης ή φιαλίδια μίας χρήσης που προορίζονται να ενσωματωθούν σε συσκευές ηλεκτρονικού τσιγάρου. Οι συσκευές ηλεκτρονικού τσιγάρου δεν υπόκεινται σε Φόρο Κατανάλωσης, εφόσον αποτελούνται μόνο από την εξωτερική συσκευή και δεν περιέχουν υγρά τα οποία καταναλώνονται μέσω αυτής. Ο φορολογικός συντελεστής ορίζεται στα δέκα λεπτά (0,10) του € ανά χιλιοστόλιτρο (ml) προϊόντος.
- Στα μείγματα ευωδών ουσιών, που εισάγονται ή παραλαμβάνονται αυτούσια από άλλα κράτη μέλη της Ε.Ε. ή παράγονται εγχωρίως και τα οποία προορίζονται να χρησιμοποιηθούν ως υγρά αναπλήρωσης. Ο φορολογικός συντελεστής ορίζεται στα δέκα λεπτά (0,10) του € ανά χιλιοστόλιτρο (ml) προϊόντος.
- Στον καβουρδισμένο καφέ ο φορολογικός συντελεστής ορίζεται στα τρία (3) ευρώ ανά κιλό καθαρού βάρους που περιέχεται στο τελικό προϊόν.
- Στον μη καβουρδισμένο καφέ ο φορολογικός συντελεστής ορίζεται στα δύο (2) ευρώ ανά κιλό καθαρού βάρους.
- Στα εκχυλίσματα, αποστάγματα και συμπυκνώματα καφέ του σε υγρή ή στερεή μορφή, εκτός από εκείνα που προορίζονται να χρησιμοποιηθούν στα παρασκευάσματα διατροφής ο φορολογικός συντελεστής ορίζεται στα τέσσερα (4) ευρώ ανά κιλό καθαρού βάρους που περιέχεται στο τελικό προϊόν.
- Στα παρασκευάσματα με βάση τα εκχυλίσματα, αποστάγματα ή συμπυκνώματα του καφέ ή με βάση τον καφέ ο φορολογικός συντελεστής ορίζεται στα τέσσερα (4) ευρώ ανά κιλό καθαρού βάρους που περιέχεται στο τελικό προϊόν.
- Στο μείγμα καπνού που περιέχεται στο ηλεκτρικά θερμαινόμενο προϊόν καπνού ο φορολογικός συντελεστής ορίζεται στα εκατόν πενήντα έξι ευρώ και εβδομήντα λεπτά (156,70) ανά χιλιόγραμμο καθαρού βάρους μείγματος καπνού του προϊόντος.
- – Στο υπόστρωμα ή περιέκτη νικοτίνης ή νικοτίνης και άλλων ουσιών ή άλλων ουσιών χωρίς νικοτίνη, σε στέρεη μορφή που περιέχεται στο ηλεκτρικά θερμαινόμενο προϊόν χωρίς καπνό, ο φορολογικός συντελεστής ορίζεται στα εκατόν πενήντα έξι ευρώ και εβδομήντα λεπτά (156,70) ανά χιλιόγραμμο καθαρού βάρους υποστρώματος ή περιέκτη νικοτίνης ή νικοτίνης και άλλων ουσιών ή άλλων ουσιών χωρίς νικοτίνη, σε στέρεη μορφή του προϊόντος.
- Στο υπόστρωμα νικοτίνης ή νικοτίνης και άλλων ουσιών, σε στέρεη μορφή που περιέχεται σε «σακουλάκια νικοτίνης», ο φορολογικός συντελεστής ορίζεται στα πενήντα ευρώ (50) ανά χιλιόγραμμο καθαρού βάρους υποστρώματος νικοτίνης ή νικοτίνης και άλλων ουσιών, σε στέρεη μορφή του προϊόντος.